1.下列各项中，关于资产负债表“预收账款”项目填列方法表述正确的是（ ）。
A根据“预收账款”科目的期末余额填列
B根据“预收账款”和“应收账款”科目所属明细各科目的期末贷方余额合计数填列
C根据“预收账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列
D根据“预收账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数填列
正确答案：
答案解析：资产负债表如，“预收账款”项目根据“预收账款”和“应收账款”科目所属明细各科目的期末贷方余额合计数填列。
2下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是（ ）
A出售固定资产收取的价款
B出售长期股权投资收取的价款
C出售原材料收取的价款
D出售无形资产收取的价款
正确答案：
答案解析：
企业经济利益流入包括日常活动产生的和偶发交易或事项产生的。只有产生于企业的日常活动，属于企业主要的、经常性的收益才作为收入核算:对于偶发的交易或事项，处理固定资产、无形资产的净收益，出售长期股权投资收取的价款等，属于利得而不是收入。
3企业劳务的开始和完成属于同一会计期间，且在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认劳务收入。（ ）
A错
B对
正确答案：
答案解析：企业劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认劳务收入。
4某企业2021年年初未分配利润的贷方余额为200万元，本年度实现的净利泪为100万元，分别按10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。假定不考虑其他因素， 该企业2021年年未末未分配利润的贷方余额应为（ ） 万元。
A205
B270
C285
D255
正确答案：
答案解析：提取法定盈余公积和任意盈余公积为100x(10%+5% )=15 (万元)，本年度未分配利润为100-15=85(万元)，加上年初未分配利润200万元，因此，2021 年年末未分配利润的贷方余额应为285万元。
5已转销的应收账款以后又收回的，应当按照实际收到的金额减少坏账准备的账面余额。（ ）
A错
B对
正确答案：
答案解析：已确认并转销的应收账款以后又收回的，应当按照实际收到的金额增加坏账准备的账面余额。
6企业生产经营期间的长期借款利息支出应该全部计入财务费用中。（ ）
A错
B对
正确答案：
答案解析：企业生产经营期间的长期借款利息支出，如果满足资本化条件的，应该计入相关资产成本中，如果不满足资本化条件的，应该计入财务费用中。
7甲公司采用托收承付方式销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为100万元，增值税额为17万元，商品已经发出，并已向银行办妥托收手续，该批商品的成本为80万元，甲公司销售该商品影响损益的金额为（ ）万元。
A20
B40
C100
D80
正确答案：
答案解析：影响损益的金额=100－80=20（万元）。
8下列各项中，不应列入利润表“营业收入”项目的是（ ）。
A提供劳务收入
B让渡无形资产使用权收入
C销售商品收入
D处置固定资产净收入
正确答案：
答案解析：利润表的营业收入项目反映的是企业日常活动中形成的经济利益的流入，包含主营业务收入和其他业务收入科目。而处置固定资产净收益属于非日常活动，计入营业外支出。
9企业让渡资产使用权，如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产一次性确认收入。（ ）
A对
B错
正确答案：
答案解析：本题目考核的知识点重在对于该事项的一个理解，不提供后续服务，我现在的业务就已经交易完成，那么就要确认收入。
10.2017年5月1日，A公司采用预收款方式销售甲商品，预收货款20万元，总价50万元。并约定于7月1日交付剩余款项并发出商品。下列说法正确的是（ ）。
A5月1日确认成本20万元
BA公司应于7月1日确认收入50万元
CA公司应于5月1日确认收入50万元
DA公司应于5月1日确认收入20万元
正确答案：
答案解析：预收款销售方式下，销售方直到收到最后一笔款项才将商品交付给购货方，销售方应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款作为预收账款处理。
11下列各项中，不应列入利润表“营业成本”项目的是（ ）。
A已销商品的实际成本
B投资性房地产计提的折旧额
C在建工程领用产品的成本
D对外提供劳务结转的成本
正确答案：
答案解析：在建工程领用产品的实际成本在领用时直接计入“在建工程”，不属于营业成本。
12企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当（ ）。
A确认当期财务费用
B确认当期主营业务成本
C冲减当期主营业务收入
D确认当期管理费用
正确答案：
答案解析：企业销售商品的时候给予客户的现金折扣属于一种理财费用，所以确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣是应该计入财务费用中。
13企业已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减销售收入。（ ）
A错
B对
正确答案：
答案解析：企业已经确认收入的销售折让，如果不是日后事项，应该冲减发生时的销售收入。
14某企业某月销售商品发生商业折扣20万元、现金折扣15万元、销售折让25万元。该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（）万元。
A20.0
B35.0
C45.0
D15.0
正确答案：
152017年6月，某企业发生以下交易或事项：支付诉讼费用10万元，固定资产处置净损失8万元，对外公益性捐赠支出5万元，支付税收滞纳金1万元，该企业2017年5月利润表“营业外支出”项目的本期金融为（ ）万元。
A14.0
B19.0
C16.0
D24.0
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正确答案：
答案解析：计入“营业外支出”项目的本期金额=8+5+1=14万元，支付的诉讼费用10万计入管理费用。
16某企业2017年度税前会计利润为2000万元，其中本年国债利息收入120万元，税收滞纳金20万元，企业所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，该企业2017年度所得税费用为（ ）万元。
A470.0
B465.0
C500.0
D475.0
正确答案：
答案解析：应纳税所得额=2 000-120+20=1 900（万元）；所得税费用=1 900×25%=475（万元）
题型：单选题客观题满分： 2分 得分：2分
17某企业2018年5月主营业务收入为100万元、主营业务成本为80万元、管理费用为5万元、资产减值损失为2万元、投资收益为10万元、营业外收入15万元、营业外支出10万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（ ）万元。
A23.0
B25.0
C35.0
D20.0
正确答案：
答案解析：当月的营业利润＝100－80－5－2＋10＝23(万元)。 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动净收益+投资净收益 所以营业外的收支不计算在内。
18下列各项中，应计入管理费用的是( )。
A聘请中价机构年报审计费
B预计产品质量保证损失
C企业负担的生产职工养老保险费
D专设售后服务网点的职工薪酬
正确答案：
答案解析：选项A，预计产品质量保证损失计入“预计负债”科目;选项B，聘请中介机构年报审计费计入“管理费用”;专设销售部门服务网点的职工薪酬计入“销售费用”；企业负担的生产职工的养老保险费计入“生产成本”。
19购买商品支付货款取得的现金折扣列入利润表“财务费用”项目。（ ）
A对
B错
正确答案：
20在收取手续费代销方式下，委托方确认销售收入的时间是（）。
A发出商品时
B收到代销商品款时
C签订代销协议时
D收到代销清单时
正确答案：
答案解析：在收取手续费代销方式下，委托方确认销售收入的时间是收到代销清单时。
21下列各项中，在确认销售收入时不影响应收账款入账的金额的是（ ）。
A销售价款
B增值税销项税额
C现金折扣
D销售产品代垫的运杂费
正确答案：
答案解析：我国会计核算采用总价法，应收账款的入账金额包含销售价款、增值税销项税额、销售产品代垫的运杂费等。发生的现金折扣，在发生时计入财务费用科目，不影响应收账款的入账金额。
22企业资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计，且已发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应按已发生的劳务成本金额确认收入。 ( )
A错
B对
正确答案：
答案解析：提供劳务交易结果不能可靠估计，且已发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益(主营业务成本或其他业务成本)，不确认提供劳务收入。
23企业资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计，且已发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应按已发生的劳务成本金额确认收入。（ ）
A对
B错
正确答案：
答案解析：提供劳务交易结果不能可靠估计，且已发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益（主营业务成本或其他业务成本），不确认提供劳务收入。
24下列各项中，应列入利润表“营业收入”项目的是（ ）。
A出售自用房产取得的净收益
B接受捐赠收到的现金
C出售专利权取得的净收益
D销售材料取得的收入
正确答案：
答案解析：销售材料取得的收入计入其他业务收入，构成营业收入。其余选项在营业外收入核算，不构成营业收入。
25某企业2017年10月承接一项设备安装劳务，劳务合同总收入为200万元，预计合同总成本为140万元，合同价款在签订合同时已收取，采用完工百分比法确认劳务收入。2017年已确认劳务收入80万元，截至2017年12月31日，该劳务的累计完工进度为60%。2017年该企业应确认的劳务收入为（ ）万元。
A72.0
B120.0
C36.0
D40.0
正确答案：
答案解析：本题目考核了劳务收入完工百分比法的相关计算，重点在于上一年度收入要从计算出来的累计应确认的收入中扣除，2012年该企业应确认的劳务收入＝200×60％－80＝40（万元），正确答案是B。
26企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息均应计入“财务费用”。( )
A对
B错
正确答案：
答案解析：对于用于固定资产等建造的专门借款，在符合资本化条件下应计入“在建工程”中。
27资产负债表日，提供劳务结果不能可靠估计，且已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应按能够得到部分补偿的劳务成本金额确认劳务收入，并结转已经发生的劳务成本（ ）
A错
B对
正确答案：
多选题
题型：多选题客观题满分： 4分 得分：4分
1下列各项中，关于管理费用会计处理表述正确的有（ ）。
A转销确实无法支付的应付账款应冲减管理费用
B行政管理部门负担的工会经费应计入管理费用
C企业在筹建期间发生的开办费应计入管理费用
D无法查明原因的现金短缺应计入管理费用
正确答案：
答案解析：转销确实无法支付的应付账款，按其账面余额转入营业外收入。
2下列各项中，工业企业应确认为其他业务收入的有（ ）。
A对外销售材料收入
B出售专利所有权收入
C转让商标使用权收入
D处置营业用房净收益
正确答案：
答案解析：选项B出售无形资产所有权和选项C处置营业用房都是非日常经营活动，取得的处置净损益要记入到营业外收支中，不记入到其他业务收入科目。
3下列各项中，可用于确定所提供劳务完工进度的方法有（ ）。
A按已经收到的金额占合同总金额的比例计算确定
B按已经发生的成本占估计总成本的比例计算确定
C按已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例计算确定
D根据测量的已完工作量加以确定
正确答案：
答案解析：提供交易的完工进度的确认方法可以选用：（1）已完工作的测量，要由专业的测量师对已经提供的劳务进行测量；（2）已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例；（3）已经发生的成本占估计总成本的比例。
4下列各项中，关于采用支付手续费方式委托代销商品会计处理表述正确的有（ ）。
A受托方一般应按其与委托方约定的售价总额确认受托代销商品款
B受托方应在代销商品销售后按照双方约定的手续费确认劳务收入
C委托方发出商品时应按约定的售价记入“委托代销商品”科目
D委托方通常在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入
正确答案：
答案解析：选项C，采用支付手续费方式委托代销商品时，委托方发出商品应按商品成本记入“委托代销商品”科目。
5下列关于现金折扣会计处理的表述中，正确的有( )。
A销售企业在取得价款时将实际发生的现金折扣计入财务费用
B购买企业在偿付应付账款时将实际发生的现金折扣冲减财务费用
C销售企业在确认销售收入时将现金折扣抵减收入
D购买企业在购入商品时将现金折扣直接抵减应确认的应付账款
正确答案：
答案解析：本题考查现金折扣有关知识点。对于销售企业，应当按照扣除折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣应在实际发生时计入当期财务费用。对于购买企业，购入商品时应当以总的价款计入应付账款，而现金折扣应该在实际发生时冲减财务费用。
6下列各项中，不应确认为营业外收入的有（ ）。
A存货盘盈
B固定资产盘盈
C固定资产出租收入
D无法查明原因的现金溢余
正确答案：
答案解析：存货盘盈最终是要冲减管理费用；固定资产的出租收入是要作为收入记入到其他业务收入科目；固定资产盘盈要作为前期差错记入到以前年度损益调整科目。
7下列各项中，应计入营业外收入的有（ ）。
A非货币性资产交换利得
B接受捐赠利得
C固定资产盘盈利得
D债务重组利得
正确答案：
答案解析：选项，盘盈的固定资产作为前期差错处理，记入以前年度损益调整，不计入当期的营业外收入。
第5次形考任务：第六、七单元练习（占总成绩的10％）
解答题
(一)资料:甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%， 劳务收入增值税税率为9%，所得税税率为25%，假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、 原材料售价中不含增值税。2022 年甲公司发生如下交易或事项:
1. 3月2日，向己公司销售商品批，按商品标价计算的金额为200万元。该批商品实际成本为150万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10、1/20、 n/30，甲公司已于当日发出商品，甲公司根据经验判断，乙公司极有可能在10天至20天内付款。假定乙公司于3月15日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。
2. 5月5日，甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的批商 品按售价给予10%的销售折让，该批商品售价为300万元，增值税税额为39万元。货款已结清。经认定，甲公司同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票。
3. 9月20日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为15万元，增值税税额为1.95万元。款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为10万元。
4. 10月5日，承接一项设备安装劳务，合同期为6个月，合同总收入为120万元，已经预收80万元，余额在设备安装完成时收回。采用投入法确认收入。完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定。至2022年12月31日已发生的成本为50万元，预计完成劳务还将发生成本30万元。
5. 11月10日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。
6. 12月20日，收到国债利息收入59万元，以银行存款支付销售费用5.5万元，支付税收滞纳金2万元。
(二)要求:根据上述资料，不考虑其他因素，回答1-6小题。(答案中的金额单位用万元表示。)
1.根据资料1，下列各项中，会计处理结果正确的是( )。
A.3月2日，甲公司应确认销售商品收入180万元
B.3月2日，甲公司应确认销售商品收入178.2万元
C.3月15日，甲公司应确认财务费用2万元
D.3月15日，甲公司应确认财务费用1.8万元
2.根据资料2~5,下列各项中，会计处理正确的是( )。
A.5月5日，甲公司发生销售折让时的会计分录:
借:主营业务收入300 000
应交税费一应交增值税 (销项税额)39 000
贷:银行存款339 000
B. 9月20日，甲公司销售材料时的会计分录:
借:银行存款169 500
贷:其他业务收入150 000
应交税费-一应交增值税 (销项税额)19 500
借:其他业务成本100 000
贷:原材料100 000
C.11月10日，甲公司向本公司行政管理人员发放自产产品时的会计分录:
借:管理费用113 000
贷:应付职工薪酬113 000
借:应付职工薪酬113 000
贷:主营业务收入100 000
应交税费-应交增值税 (销项税额)13000
借:主营业务成本80000
贷:库存商品80 000
D.12月31日，甲公司确认劳务收入，结转劳务成本的会计分录:
借:合同负债872 000
贷:主营业务收入800 000
应交税费一应交增值税 (销项税额)72 000
借:主营业务成本500 000
贷:合同履约成本500 000
3.根据资料1~5，甲公司2022年度利润表中” 营业收入”的金额是( )万元。
A.225 B.235 C.248.2 D.280
4. 根据资料1~5，甲公司2022年度利润表中”营业成本”的金额是( )万元。
A.168 B.200 C.208 D.218
5.根据资料1-6，下列各项中，关于甲公司2022年期间费用和营业利润计算结果正确的是( )。
A.期间费用为7.3万元 B.期间费用为16.8万元
C.营业利润为14.8万元 D.营业利润为72.4万元
6. 根据资料1-6， 下列各项中，关于甲公司2022年度利润表中“所得税费用”和“净利润”的计算结果正确的是( )。
A.所得税费用3.35万元 B.净利润67.05万元
C.所得税费用17.5万元 D.净利润52.5万元
参考答案：
（1） （2） (3) (4) (5) (6)
解析：
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